海關完稅憑證
海關完稅憑證是什么？
海關完稅憑證是指根據《國家稅務總局關于加強海關進口增值稅專用繳款和廢舊物資發票管理的通知》(國稅函〔2004〕第128號)規定，(以下簡稱《通知》)增值稅一般納稅人應當取得所有海關進口增值稅專款書，需要扣除增值稅進項稅額。
增值稅一般納稅人應根據相關海關完稅憑證填寫海關完稅憑證扣除清單、海關完稅憑證扣除清單電子數據軟盤（或其他存儲媒體），在增值稅納稅申報表中，未提交，進項稅不得扣除。取得的海關完稅憑證應當自發行之日起90天內向主管稅務機關申報扣除，逾期不得扣除進項稅額。本通知還規定，納稅人未按照規定要求填寫《海關完稅憑證扣除清單》或者內容不完整的，憑證不得扣除進項稅額。
海關完稅憑證審核方法
海關完稅憑證作為增值稅進項稅抵扣的合法憑證，在增值稅征收管理中發揮著非常重要的作用。近年來，使用假海關完稅憑證進行逃稅的案件屢見不鮮。第一，隨著金稅項目的不斷完善，增值稅專用發票的管理更加規范，導致犯罪分子將偷稅目標對準到尚未全面實施金稅監控的扣稅憑證上，如海關完稅憑證；第二，受稅收分工的限制，許多稅務人員不太清楚如何識別假海關完稅憑證，這在一定程度上給了犯罪分子一個機會。收集總結了海關完稅憑證核查的實際經驗，總結了12種審計方法供參考。
一、資金審計法
海關一般進口貨物報關管理的基本流程為：進口申報-貨物檢驗-征稅-貨物放行四個環節。如果反映企業未繳納稅款，則不能從海關提取進口貨物。如果沒有真正的進口業務，企業提供的配套文件必須是假的，包括企業的賬簿記錄也是假的。在審查企業的海關完稅憑證扣除稅款時，除各種配套文件外，企業還需要提供必須繳納海關稅款的銀行文件和企業當月的銀行對賬單。銀行文件和對賬單是真實的，反映在銀行對賬單上。注意審查對賬單上記錄的賬單號、相應的銀行文件號、銀行文件上的收款人賬戶是否與專用支付文件上的國庫賬戶一致；企業購匯支付的資金流向是否真實，企業必須向外匯管理機構和指定銀行申請外匯購買，否則不正常。企業提供的銀行數據可以在網上核實，目前可以通過幾家主要的商業銀行開戶進行網上核實。
二、業務邏輯審計法
審查企業業務的邏輯性和合理性也可以幫助我們發現假票的一些特點。如商品價格過高或質量等指標不符合要求；違反經營常識；票面完稅價格和稅率乘積不等于稅額。一般情況下，企業進口商品一般基于以下經營常識：國內無此類商品，國內有此類商品，但價格過高或質量等指標不符合要求。對違反上述經營常識的企業進口業務的深入調查也可以找到假票的痕跡。例如，青島企業從香港進口煤炭，山西企業從福建進口煤炭，大連企業從深圳進口鋼鐵。
三、報關單位審核法
從發現問題海關完稅憑證的情況來看，大多數企業不是自行到海關報關，而是通過中介機構取得的海關完稅憑證，問題在于這些中介機構。目前發現的假海關完稅憑證基本都是偽造雙抬頭代理進口憑證。因此，在審核海關完稅憑證時，要特別注意加強對代理進口海關完稅憑證的審核。同時，檢查是否有代理進口合同，是否支付代理進口費。個別企業承認送貨上門提供的海關完稅憑證。
四、納稅資金審計法
進口應納稅一般以銀行轉賬的形式繳納，只有在特殊情況下才會使用現金。在代理進口業務中，受托人一般不代表委托人繳納稅款，異地企業之間的大宗資金交易以銀行轉賬的形式進行。根據常識，受托人企業收到委托人匯出的稅款后，一般不會在提現后繳納稅款，因此很少有人在真正的海關完稅憑證票面上加蓋現金收據印章。如果在審核過程中發現企業型海關完稅憑證加蓋現金收據印章，一般可以認定為涉嫌虛假海關完稅憑證。
五、海關完稅憑證來源審計法
偽造的文件以海關出具的真實文件為樣本。根據該地區發現的假海關完稅憑證，大部分為深圳文錦渡、皇崗港、廣州黃埔老港、上海南匯港。使用假海關完稅憑證扣稅的企業基本上是中小企業。
六、填寫具體欄目內容審核法
填寫海關完稅憑證時，要求貨物名稱欄填寫的貨物名稱必須準確，并與貨物代碼欄填寫的內容逐一對應，不得按貨物類別匯總或填寫。XX產品一批或XX詳見清單等海關禁止的填寫方式。在審計中發現，以這種方式填寫的票一般可以被認定為涉嫌虛假海關完稅憑證。
七、票面印章戳痕跡審核法
由于海關日常業務量大，文件數量多，打印機設置問題，印章使用頻繁，海關人員不能打印對齊格式，印章非常清晰，所以真實文件一般打印錯誤，印章大部分字跡、線條不太清晰；假印章使用頻率低，假人為了提高假票的可信度，一般會非常清晰完整。將真實的海關完稅憑證與假海關完稅憑證進行比較，可以發現存在的問題。
八、滯納金審計法
自2004年1月1日新關稅條例實施以來，稅收滯納金征收率已從千分之一調整為萬分之五。海關總署自2004年9月起停止使用海關完稅憑證，標明滯納金征收率為千分之一。因此，2004年9月以后收到滯納金征收率仍為千分之一的海關完稅憑證，可視為涉嫌虛假海關完稅憑證。
九、聯審法
海關完稅憑證的每一聯都注明了其用途，而造假人對其作用不重視，往往會偽造一些按規定不應由企業留存的聯次交給企業，如第四聯、第五聯。
十、報關單紙張審核法
海關總署規定，國內企業以一般貿易方式進口貨物報關單用白色無碳壓紙打印，國外企業進口貨物報關單用藍色無碳壓紙打印，如果企業提供的進口貨物報關單不用規定的顏色紙打印，相應的海關稅務憑證涉嫌偽造。
十一、相關文件的完整性審查法
海關完稅憑證是企業進口業務時取得的納稅憑證。企業進口業務操作復雜，業務結束后通常會在企業手中留下部分文件，海關完稅憑證只是其中之一。這些文件的部分內容可以相互確認。如果企業的進口業務是虛假的，就很難偽造完整的進口文件，使其比例合理。從早期檢查的角度來看，犯罪分子偽造虛假的海關完稅憑證，一般只偽造少數支持進口業務文件或根本不偽造上述支持文件。不到三分之一的非法企業可以提供虛假的報關單或虛假的海關進口關稅支付證書，不到五分之一的企業可以提供虛假的合同。早期查獲的虛假票據是從配套文件不均勻的海關完稅憑證中發現的。在取得虛假票的企業中，我們還沒有發現以下文件：海關進口消費稅支付證書、進口商與外商簽訂的采購合同、進口商、進口商開具的貨物裝卸單、進口檢驗證書、進口商開具的檢驗證書、堆放證書。
十二、海關編碼規則審查法
根據海關編碼規則，海關完稅憑證號碼代表一定的含義。目前，海關同時使用兩套通關系統H883、H2000系統，兩個系統開具的海關完稅憑證格式不同。相關內容根據國家稅務總局國稅發行情況進行〔2005〕6號文件和《關于規范填寫進口增值稅專用繳款清單的通知》(國稅發明電力〔2005〕8號)。真實的海關完稅憑證，號碼符合海關編碼規則，審核發現海關完稅憑證號碼不符合編碼規則，涉嫌偽造。
海關完稅憑證
海關完稅憑證發表于2022-06-15，由周林編輯，文章《海關完稅憑證》由admin于2022年06月15日發布于本網，共2705個字，共5065人圍觀，目錄為外貿知識，如果您還要了解相關內容敬請點擊下方標簽，便可快捷查找與文章《海關完稅憑證》相關的內容。
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