減稅

減稅（Taxbreak）

減稅定義

減稅(又稱稅收減征)，它是根據稅收法律、法規減少部分納稅人的應納稅額。這是一項特殊規定，支持、鼓勵或照顧一些納稅人和稅務對象，以減輕其稅收負擔。與免稅一樣，它也是稅收嚴肅性和靈活性的政策和措施，是一種常見的稅收優惠方式。由于減稅和免稅經常在稅法中結合使用，人們通常被稱為減稅和免稅。減稅一般分為法定減稅、特定減稅和臨時減稅。

具體的減稅方法

通常有四種具體的減稅方法：

1.減稅法

減稅法是一種按照稅收法律法規的規定計算的應納稅額減稅一定比例的方法，以減少納稅人的應納稅額。例如，《個人所得稅法》第三條規定，報酬所得按應納稅額減征30%的個人所得稅；根據《財稅字199210號文件》，購買自用普通住宅的個人暫減半征收契稅。減稅法的計算公式如下：

減征稅額=應納稅額×減征比例

2.減稅法

減稅法是根據稅法規定的法定稅率或法定稅額標準減稅一定比例計算減稅的一種方法。例如，根據《財稅字200026號文件》，從2000年1月1日起，對達到低污染排放極限的汽車、越野車和客車的生產和銷售，按法定稅率減免30%的消費稅。根據《財稅字》第82號文件，冶金獨立礦山鐵礦石按規定稅額標準的40%征收資源稅。減稅法的計算公式為：

減征稅額=法定稅率×減征比例×計稅依據

3.減稅法

降低稅率法是指通過降低法定稅率或稅收標準來減少納稅人的應納稅額。例如，根據國發199913號文件，從199年1月1日起，從事能源、交通、港口基礎設施項目的生產性外商投資企業將減少企業所得稅15%的稅收優惠規定，并擴大到全國各地區。根據國家稅收199739號文件，國家政策性銀行將按5%的稅率征收營業稅。降低稅率法的計算公式為：

減征稅額=(法定稅率-降低后的稅率)×計稅依據

4.優惠稅率法

優惠稅率法是在稅法規定某一稅種基本稅率的基礎上，對某些納稅人或者征稅對象再規定一個或者幾個低于基本稅率的稅率，以減輕納稅人稅收負擔的一種減稅方法。例如，企業所得稅的基本稅率為33%，但對低利潤企業規定了兩個優惠稅率。根據《財稅字》第9號文件（94）的規定，對年應納稅所得額在3萬元以下的企業，按18%的稅率征稅；對年應納稅所得額在3萬元以上、10萬元以下的企業，按27%的稅率征稅。關稅、船舶噸稅按照國際稅收協議或者國際公約等條款平等處理國際間稅待遇的原則，在稅法中明確規定了與普通稅率相比的優惠稅率表。此外，關稅稅則公布的臨時稅率和適用于涉外稅收的協議稅率都是優惠稅率不同方式的表達，本質低于基本稅率，是不同稅率和場合的應用和表達。

申請減免稅手續

減免稅政策是國家對符合條件的企業、單位和個人實施的稅收優惠政策。企業和單位在享受減免稅優惠待遇的同時，應當珍惜申請、使用、保管、處置減免稅貨物的權利，并承擔相應的義務。

為方便企業和單位了解海關申請和監督減稅貨物的要求，加強內部管理，有關事項通知如下：

關于申請程序

（1）申請流程：申請人項目備案預錄-海關項目備案審核-申請人減稅審批預錄-海關減稅審批-海關出具進出口貨物免稅證明-報關進口。

三級審批制度實行減免稅備案、減免稅審批和減免稅后續管理中的相關審批事項。

（2）申請期限：除另有規定外，項目單位應在貨物進出口前15天向海關申請進出口貨物減免稅審批手續。

（3）驗收期限：海關驗收備案申請和減免稅審批申請，文件完整有效，計算機數據無疑，應在驗收之日起5個工作日內完成。申請由當地主管海關報直屬海關批準的，直屬海關應當自收到有效文件和計算機數據之日起5個工作日內批準。特殊情況除外。

(四)申請材料:減免稅項目備案審批所需文件見附件。

(五)減免稅備案手續

1、項目單位在申請進出口貨物減免稅審批程序前，應當向主管海關申請減免稅備案。海關應當確認申請享受減免稅優惠政策的項目單位的資格，審查項目是否符合減免稅政策的要求，確定項目的減免稅金額。

2.項目單位申請減免稅備案手續時，應當填寫《減免稅備案申請表》，并向海關提交完整有效的備案單。

3、海關應當正式審查項目申請人的主要資格和項目資格。海關應當在收到項目單位的減免稅申請后進行審查。海關重點審查申請備案提交的文件是否齊全有效。申請填寫規范的，應當自受理之日起5個工作日內接受申請并作出批準或者不批準的決定。申請材料不完整或者不符合規定形式的，海關應當自收到申請材料之日起5個工作日內一次通知項目單位。

4、項目單位因故需要變更備案內容的，應當向主管海關提交書面申請說明原因，并按照規定提交項目審批部門出具的意見，經海關審核后辦理變更手續。

項目單位因故需要撤銷或者停止實施的減免稅項目，應當向主管海關提交書面申請說明原因，并按照規定提交項目審批部門出具的意見，經海關審核后辦理無效手續。

(六)進出口貨物減免稅審批程序

1、項目單位應在貨物進出口前填寫《進出口貨物免稅申請表》，并持有完整有效的文件向主管海關申請進出口貨物免稅審批程序。貨物進出口前未向海關申請減免稅審批手續的，視為自動放棄相關貨物的減免稅資格，海關不得辦理相關貨物的減免稅手續。

2、海關在受理進出口貨物減免稅手續前，審核所提交單證是否齊全、有效，各項數據填報是否規范，項目資金來源是否影響減免稅貨物的所有權。

海關受理項目單位申請后，審核申請減免稅貨物是否符合國家稅收優惠政策，是否為免稅貨物，是否在減免稅額內，經審核后簽發免稅證明，有效期不超過半年。

3、項目單位因某種原因需要變更已簽發的《免稅證明》中可以直接變更的欄目的，應當向主管海關提出書面申請，經海關批準后變更；

因某些原因需要變更其他欄目或者無效簽發的免稅證明的，應當向主管海關提交書面申請，經海關批準后變更或者無效，并收回無效的免稅證明。

項目單位意外遺失已簽發的免稅證明，需要重新辦理的，應當向主管海關提交書面申請。經海關批準并核實使用免稅證明后，未使用的原免稅證明的電子數據應及時作廢，并重新簽發免稅證明。

(七)減免稅貨物的退稅和擔保

1、按照規定可以減免稅貨物征收稅款，項目單位在貨物進出口前，按照有關文件向海關辦理減免稅審批手續，項目單位可以自實際進出口之日起3個月內向海關申請退稅。

2.在海關辦理減免稅審批手續時，進出口貨物已到達港口。項目單位向海關申請先放行貨物的，可以憑主管海關出具的正在辦理減免稅審批手續的書面證明和全額稅務擔保向海關申請放行稅務擔保手續。稅收擔保期一般不超過6個月。

項目單位不能提交主管海關正在辦理減稅審批手續的書面證明的，現場海關應當按照規定征稅。

(八)減免稅貨物結轉手續

項目單位因某些原因需要轉讓進口減稅貨物在海關監督年限內的，應當提前向海關申請減稅貨物結轉或者補稅手續。減稅、免稅貨物結轉手續按下列要求辦理：

1、轉出減免稅貨物的項目單位事先向轉出地海關提出申請，轉出地海關審核同意后，由其所在的直屬海關向轉入地直屬海關發送《某某海關減免稅進口貨物結轉聯系函》。

2.轉入減免稅貨物的項目單位應當按照申請進口貨物減免稅的要求，向轉入地海關申請轉入手續。轉入地海關審核正確后，簽發《免稅證明》，轉入地直屬海關將聯系信回執發回轉出地直屬海關。

3、轉讓、轉讓減稅貨物的項目單位應當分別向轉讓、轉讓地海關辦理減稅貨物出口、進口報關手續。

4.出境海關憑《某海關減免稅進口貨物結轉聯系函》收據聯轉出口報關單辦理結轉減免稅貨物結轉手續。

5.轉讓、轉讓地直屬海關應加強聯系合作，轉讓地海關應繼續對結轉設備進行后續監督。

除另有規定外，轉讓地、轉讓地海關是指轉讓減稅貨物的項目單位所在地海關和轉讓減稅貨物的項目單位所在地海關。

轉出地直屬海關與原批準海關不屬于同一直屬海關的，轉出地海關應當及時書面通知原批準海關減稅貨物結轉手續。

項目單位因故需將海關監管年限內的進口減免稅貨物轉讓給其他不享受減免稅優惠待遇資格的項目單位，須事先向其主管海關申請辦理減免稅貨物補繳稅款和解除監管手續。項目單位將其進口減免稅貨物轉讓的，其減免稅額度不予恢復。設備轉入的項目單位應當按照貨物成交價格扣減項目減免稅額度，設備監管期限連續計算。

(九)減免稅貨物貸款抵押申請手續

1、項目單位在海關監督期間向國內外金融機構抵押具體減免稅貨物的，應當提前向主管海關提出書面申請，經批準后方可辦理貸款抵押手續。配額許可證管理的具體減免稅貨物不得用于抵押貸款。

2.具體減免稅貨物貸款抵押限于中國境內金融機構或境外金融機構。項目單位不得向金融機構以外的其他法人、團體或公民抵押具體減免稅貨物。

國內金融機構是指在中國注冊并經主管機關批準的銀行和非銀行金融機構（包括信托投資公司、金融租賃公司和金融公司）。

國內金融機構包括國內外金融機構，其中外國金融機構是指按照《中華人民共和國外資金融機構管理條例》批準在中國設立經營的含有外國資本的金融機構，具體包括行在中國境內的外資銀行、外資銀行在中國境內的分行、外資金融機構與中國公司、企業在中國合資經營的銀行、總行在中國境內的外資金融公司、外資金融機構與中國公司、企業在中國境內合資經營的金融公司。

3、抵押貸款金額與特定減免稅貨物（抵押品）應繳稅款之和應小于特定減免稅貨物（抵押品）的實際價值；特定減免稅貨物（抵押品）的實際價值以海關評估為準。

4.抵押貸款無法償還時，項目單位應當在監管期內以特定的減免稅貨物（抵押品）折扣（變更）價格償還貸款；已簽訂海關、金融機構、項目單位書面協議的，項目單位（抵押人）或金融機構（抵押權人）應當優先從抵押品的折扣（變更）價格中償還稅款，剩余部分應當償還貸款。

(十)退貨出口減免稅貨物

如果項目單位因某種原因需要退出仍在海關監管期內的減免稅進口貨物，應提前持有關文件報主管海關批準。

貨物退運出口后，項目單位應當憑出口報關單向主管海關辦理原減免稅進口貨物結案手續，減免稅額度不予恢復。

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減稅發表于2022-06-15，由周林編輯，文章《減稅》由admin于2022年06月15日發布于本網，共3958個字，共5428人圍觀，目錄為外貿知識，如果您還要了解相關內容敬請點擊下方標簽，便可快捷查找與文章《減稅》相關的內容。

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