審核風險
審計風險是什么？
審核風險是指由于各種因素的影響，使審計效果，進而使質量管理體系認證的有效性產生波動的可能性。
審查風險類型
主要有兩種審計風險：
(1)固有審計風險。該風險由審計機構的行業特征、行業法律法規、產品或服務的生產過程和技術特征決定，是行業本身所獨有的。
(2)附加審計風險。這種風險是由于審計制度、審計人員素質、審計資源等因素的差異和不確定性造成的。
審查風險特征
(1)審計風險的客觀性和必然性不是由人的意志轉移的，而是獨立于人的意識。審計風險的客觀性和必然性是由影響審計風險的因素決定的。
(2)影響審計風險的審計風險的全消除審計風險的普遍性，這些因素在質量管理體系的認證過程中普遍存在。由于審計過程中不確定因素的影響，審計風險將普遍存在，并具有一定的潛伏性。
(3)審計風險的可變性審計風險的可變性是在一定條件下可轉化的特征。包括風險性質的變化、風險量的變化、在一定時間和空間內消除的風險、新風險的產生等。
控制風險審計
審計風險的控制和審計風險是客觀存在的，具有一定的潛伏性和不確定性。因此，必須采取相應的措施來控制它。審計風險可以從組織和技術兩個方面進行控制?？刂品椒ㄈ缦拢?/p>
- (1)審計計劃的制定和實施
為避免審計風險，在實施審計前應制定詳細的審計計劃。審計計劃的制定應充分考慮被審計企業的性質和行業風險、抽樣數量、抽樣代表性分析和審計方法，包括審計部門、審計過程的組織、企業產品制造和服務提供的過程，明確關鍵和特殊過程。
審計過程，特別是關鍵過程的審計，應始終遵循PDCA循環思想對關鍵過程的規劃、執行、檢查和處理進行詳細評價，發現過程管理中存在的潛在問題，為組織提高質量提供機會。
- (2)審核員的質量要求
質量管理體系認證的審計質量直接取決于審計人員的質量。審計人員的專業技術水平、經驗、管理知識水平、對標準的理解和掌握都影響了審計風險的規避和控制。審計人員應根據需要審計的企業的行業風險水平進行分配。
對于高風險行業，考慮配置具有豐富審計經驗的審計人員。同時，審計人員需要熟悉行業的法律法規和較高的專業背景知識。對于中等風險行業，應配置審計經驗相對較少的審計人員。同時，審計人員需要了解行業的法律法規和一般的專業背景知識。外國專業審計人員不能審查專業和高風險的過程。另一個不可忽視的因素是對審計人員的培訓。
- (3)審核員的配置
現有審計人員的確定僅由審計人員的規模（人數）確定，非常不科學，重量不是質量。除了影響審計人員分配的企業規模、員工數量等因素外，另一個重要因素是行業風險程度。為了更好地規避和控制審計風險，必須考慮行業風險，根據行業風險程度調整審計時間。隨著風險的增加，審計人員應適當增加。
- (4)完善審計制度
隨著環境的變化，需要創新系統，以適應變化的環境。否則，對舊系統的依賴將導致無效的鎖定態。因此，審計制度應根據中國和國外的認證認可制度和中國經濟發展的實際情況，及時有效地完善。
①審計制度的制定和實施應確保審計的獨立性、系統性和有效性。
②違反審計制度的認證行為，可以采取行政經濟手段管理認證機構。
③加強監督，特別是利用廣播、電視、報紙、網絡等媒體監督認證認可市場，曝光違規行為，利用外力調整和規范認證市場。
- (5)認證機構自行管理
作為第三方認證機構，其定位不準確，主要體現在：
①作為中介服務機構，經濟發展應承擔責任，認識不到位。
②作為第三方服務機構，對應履行的社會責任和義務認識不到位。
③對我國質量體系認證基礎的把握不夠準確。
④缺乏風險意識。
影響風險審計的因素
影響審計風險的因素會導致審計結果的差異，從而波動質量管理體系認證的有效性。
- (1)影響固有審計風險的因素
固有審核風險的影響因素主要是行業風險。質量管理體系認證的審核業務范圍包括農業、漁業、采礦業及采石業、食品、飲料和煙草、出版業及印刷業等39個大類，并細分為幾百個小類。行業之間存在差別，在同一個行業內由于組織的資源、管理、信息等的不同，不同的組織面臨的固有風險是不同的，而這種風險的存在具有客觀必然性。因此在審核時，必須明確并考慮受審核組織的行業風險的差異性，對審核資源進行有效的配置，從而達到規避和控制風險的目的，進而提高質量管理體系認證的有效性。
- (2)影響附加審計風險的因素
①審核制度。審計制度包括宏觀審計制度和微觀審計制度。由于環境的動態性，審計制度需要不斷改進，以適應這種環境的變化。制度經濟學的路徑依賴理論表明，人們的行為對制度有一定的依賴性。隨著環境的變化，需要創新系統，以適應變化的外部環境。否則，對舊系統的依賴將導致無效的鎖定狀態。因此，必須充分考慮國家情況，結合國外審計制度，不斷創新審計制度。審計制度的缺陷和實施偏差將導致審計風險的存在。
②審核員的素質和能力。審核員的素質和能力存在差異，表現在審核員對ISO9000標準理解、審計水平差異、審計人員專業知識、審計經驗、審計人員分析問題的能力和審計人員的道德規范。審計人員質量和能力的差異影響審計結果，不能準確發現組織存在的問題，影響質量管理體系認證的有效性。
③審核資源的配置。審計資源的配置包括審計小組的人員結構、審計領導的質量和能力、審計文件等。審計資源的配置不僅要考慮組織的規模、專業情況等因素，還要考慮行業的風險。審計資源的數量和質量帶來的審計經營風險影響了質量管理體系認證的有效性。認證機構應根據行業風險分析和組織規模，優化審計資源的配置。有效的資源配置可以降低審計風險。
④制定審計計劃。制定一個好的審計計劃是有效審計的開始。審計計劃應包括抽樣數量、抽樣代表性分析、關鍵審計過程的確認、審計方法，包括審計部門、審計過程的組織等。
參考文獻
- ↑小家主筆劉國寧.質量部員工必備手冊.2007年中國言實出版社.8.
- ↑劉偉主筆劉國寧.質量手冊.2003年10月，中國言實出版社第一版.
審核風險
審核風險發表于2022-06-15，由周林編輯，文章《審核風險》由admin于2022年06月15日發布于本網，共2356個字，共5417人圍觀，目錄為外貿知識，如果您還要了解相關內容敬請點擊下方標簽，便可快捷查找與文章《審核風險》相關的內容。
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