外貿企業,出口貨物轉內銷賬務如何處理
外貿企業出口貨物轉內銷賬務如何處理？情況是這樣的我們公司是一家外貿企業，2018年8月因質量原因，出口到美國一批貨物客戶不接受，2019年3月公司做退運轉內銷處理，請問證明怎么開？怎么計算銷項稅，賬務如何處理？
答：外貿企業出口退運轉內銷貨物的業務處理和會計處理與生產企業基本相似。根據《國家稅務總局關于發布（出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）規定，外貿企業發生原記人出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，以及已申報出口退稅的貨物發生退運并轉內銷的，外貿企業應于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。
在賬務處理上，視同內銷的出口商品與國內企業銷售商品不完全一樣。對于視同內銷的出口商品，首先要沖減外銷收入，同時，確認內銷收入，計提銷項稅額，對于一般貿易出口貨物視同內銷的處理，根據不同情況其會計也不相同。
一般納稅人以一般貿易方式出口視同內銷貨物計算銷項稅額公式：銷項稅額一出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅率）×法定增值稅率
您公司出口貨物發生退運的，應先向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》，并攜其到海關申請辦理出口貨物退運手續，提供正式申報電子數據及下列資料：
(1)出口貨物報關單（退運發生時已申報退稅的，不需提供）；
(2)出口發票（外貿企業不需提供）；
(3)稅收通用繳款書原件及復印件（退運發生時未申報退稅的，以及生產企業本年度發生退運的、不需提供）；
(4)主管稅務機關要求報送的其他資料。您公司取得證明后應在出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。
其出口貨物視同內銷會計處理為，當期應自行計提銷項稅金。如果是已按規定將計算征稅率與出口退稅率之差的金額轉入成本科目的，應沖減并轉入進項稅額科目；如果是已經辦理了出口退稅的應向稅務機關補繳已退稅款再按視同內銷征稅，并將“應收出口退稅款”科目的金額轉入“應交增值稅（進項稅額）”科目，同時憑稅務機關出具的《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》進行抵扣：
1．退還出口外匯收入，沖減外銷收入，增加內銷銷售收入并計提
借：主營業務收入——出口收入
貸：銀行存款
借：銀行存款（應收賬款等）
貸：主營業務收入——內銷收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
2．如果是退運貨物還應當收回庫存商品。
借：主營業務成本——出口商品（紅字）
貸：庫存商品——庫存出口商品（紅字）
計入出口庫存賬的商品轉出一般庫存商品賬戶：
借：庫存商品——庫存內銷商品
貸：庫存商品——庫存出口商品
對內銷售時，結轉內銷業務成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品——××商品
3．沖減成本與出口退稅并交納稅款。
(1)沖減計算征退之差計入的出口商品銷售成本：
借：主營業務成本——出口商品（紅字）
貸：應交稅費——待抵扣進項稅額轉出（紅字）
借：應交稅費——待抵扣進項稅額轉出（紅字）
貸：應交稅費——待抵扣進項稅額（紅字）
借：應交稅費——待抵扣進項稅額（紅字）
貸：應交稅費——進項稅額（紅字）
(2)沖減計提的出口退稅：
借：應交稅費——待抵扣進項稅額
貸：應收出口退稅款（增值稅）
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應交稅費——待抵扣進項稅額
(3)月底，計算應納稅額，申報交納稅金時，做相應的分錄：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）
借：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）
貸：銀行存款.
外貿企業,出口貨物轉內銷賬務如何處理
外貿企業,出口貨物轉內銷賬務如何處理發表于2019-05-10，由周林編輯，文章《外貿企業,出口貨物轉內銷賬務如何處理》由admin于2019年05月10日發布于本網，共1547個字，共8661人圍觀，目錄為外貿知識，如果您還要了解相關內容敬請點擊下方標簽，便可快捷查找與文章《外貿企業,出口貨物轉內銷賬務如何處理》相關的內容。
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