生產企業出口貨物，視同內銷會計分錄
關于生產企業出口貨物，視同內銷會計分錄，做法分享！在上一篇《一般貿易出口貨物視同內銷財務處理》中我們有提到，一般貿易中的出口貨物視內銷在做會計分錄時是會按照不同狀況來處理的，下面我們就詳細的例舉一下！
一般納稅人以一般貿易方式出口視同內銷貨物計算銷項稅額公式：
銷項稅額一出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價（銀行匯率）÷（1+法定增值稅率）×法定增值稅率,生產企業出現出口貨物視同內銷情況時，當期自行計提銷項稅金。
1．沖減原出口銷售收入，增加內銷銷售收入，計提銷項稅額。
借：主營業務收入—出口收入；
貸：主營業務收入—內銷收入；應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）；
2．沖減銷售成本。
借：主營業務成本（紅字）；
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）；
生產企業出口轉內銷會計處理實務。假設某自營出口的生產企業（屬于C類企業）在2017年4月份，因未在規定期限內申報退稅，當期按出口視同內銷貨物自行計提了銷項稅額。該批貨物的出口額為1170000元（換算為人民幣的價格），征稅率為17%，出口退稅率為13%，其會計處理如下：
視同內銷收入=117000÷(1+0.17)=1000000（元）；
應交增值稅=1000000X0.17=170000（元）；
前期已作賬的轉入成本的免抵=117000x(0.17-0.16)=11700（元）；
出口退稅不得免征和抵扣稅額；
借：主營業務收入—出口收入1170000；
貸：主營業務收入—內銷收入1000000；
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）170000；
借：主營業務成本11700(紅字)；
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）11700(紅字)；
對于生產企業視同內銷征稅的出口貨物，在賬務上沖減出口銷售收入的同時，應在“生產企業出口退稅申報系統”中進行負數申報，以沖減調整當期的出口銷售收入。如果生產企業已按規定將計算的征、退稅率之差金額轉入主營業務成本科目的，應沖減并轉入進項稅額科目；
如果已辦理出口退稅的應在“生產企業出口退稅申報系統”中通過沖減出口銷售收入來計算調整當期的“免、抵、退”稅，然后再按規定視同內銷征稅。
未按規定自行計提稅金，被稅務機關稽查的業務處理。如您公司在接到稅務機關下發的關于補征稅款的《稅務事項通知書》時，作如下賬務處理：
1．借：主營業務成本（本年度的出口貨物）；
或以前年度損益調整（以前年度的出口貨物）；
貸：應交稅費——增值稅檢查調整；
2．同時，對該補征稅的出口貨物，已按規定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉入科目的，從成本科目轉入進項稅額科目。
借：主營業務成本（原征退稅率之差部分）紅字或以前年度損益調整（原征退稅率之差部分）紅字；
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）紅字；
3．開票入庫：
借：應交稅費——增值稅檢查調整；
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（如果當期有留抵稅額可以沖減留抵稅額部分）；
銀行存款（開票入庫部分）。
生產企業出口貨物，視同內銷會計分錄
生產企業出口貨物，視同內銷會計分錄發表于2019-05-20，由周林編輯，文章《生產企業出口貨物，視同內銷會計分錄》由admin于2019年05月20日發布于本網，共1206個字，共7792人圍觀，目錄為外貿知識，如果您還要了解相關內容敬請點擊下方標簽，便可快捷查找與文章《生產企業出口貨物，視同內銷會計分錄》相關的內容。
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